3級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP3級） 過去問
2015年9月
問46 (学科 問46)
問題文
生命保険契約において、契約者（=保険料負担者）がAさん、被保険者がAさんの配偶者、死亡保険金受取人がAさんの子である場合、Aさんの子が受け取る死亡保険金は（ ）の課税対象となる。
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問題
3級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP3級）試験 2015年9月 問46（学科 問46） （訂正依頼・報告はこちら）
生命保険契約において、契約者（=保険料負担者）がAさん、被保険者がAさんの配偶者、死亡保険金受取人がAさんの子である場合、Aさんの子が受け取る死亡保険金は（ ）の課税対象となる。
- 所得税
- 相続税
- 贈与税
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この過去問の解説 （3件）
01
保険料を負担していたAさんが生存しており、Aさんの子供が保険金を受け取っているため、相続税ではなく贈与税となります。
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02
死亡保険金を受け取ったときの税金の扱いは、契約者、被保険者、受取人の関係で決まります。
(1) 契約者Ａ(本人) 被保険者Ａ(本人) 受取人Ｂ(配偶者) → 相続税
(2) 契約者Ａ(本人) 被保険者Ｂ(配偶者) 受取人Ａ(本人) → 所得税（一時所得）
(3) 契約者Ａ(本人) 被保険者Ｂ(配偶者) 受取人Ｃ(子) → 贈与税
本問の場合は(3)に該当しますので、贈与税が課税されることになります。
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03
死亡保険金を受け取った場合、契約者（=保険料負担者）、被保険者、死亡保険金受取人によって、課税関係が異なります。
契約者Aさんの支払いが元となった死亡保険金は、配偶者が亡くなったことによって子に渡ることになるので、Aさんから子に贈与があったという考えになります。
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