3級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP3級） 過去問
2024年1月
問73 (実技 問13)

この問題は、2023年分の配偶者控除について問われています。

2023年分では、配偶者控除を受けるための主な要件として、納税者本人と配偶者が生計を一にしていること、配偶者の合計所得金額が48万円以下であること、納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下であることなどがあります。

また、配偶者の合計所得金額が48万円を超えていて配偶者控除を受けられない場合でも、133万円以下であるなど一定の要件を満たせば、配偶者特別控除を受けられる場合があります。

問題文では、横川忠さんの合計所得金額は600万円、妻の横川由紀さんの合計所得金額は43万円です。

由紀さんの合計所得金額は48万円以下であり、忠さんの合計所得金額も1,000万円以下なので、2023年分では配偶者控除の対象となります。

したがって、「48万円」「1,000万円」「配偶者控除」の組み合わせが適切です。

なお、配偶者控除の配偶者の合計所得金額の基準は改正されています。令和7年分は58万円以下、令和8年分以降は62万円以下です。この問題は2023年分について問われているため、48万円で判断します。

「配偶者控除」とは、一定の要件を満たす配偶者がいる場合に受けられる所得控除です。配偶者の合計所得金額の要件は、令和8年分以降は62万円以下、令和7年分は58万円以下、令和2年分から令和6年分までは48万円以下、令和元年分以前は38万円以下です。

もう一方の「配偶者特別控除」は、配偶者の合計所得金額が48万円超・133万円以下の場合に、一定金額の所得控除が受けられるものです。控除額は「納税する人の合計所得金額」および「配偶者の合計所得金額」によって、異なってきます。

なお、納税する人の合計所得金額が1,000万円を超える場合は「配偶者控除」と「配偶者特別控除」の適用はありませんので、覚えておきましょう。

問題の＜資料＞では、横川忠さんの合計所得金額が600万円、妻・由紀さんの合計所得金額は43万円となっています。この場合、配偶者控除が適用されます。

「配偶者控除」は、一定の要件を満たす配偶者がいる場合に受けられる所得控除です。

この問題は2023年分について問われています。

2023年分では、

・同一生計の配偶者の年間の合計所得金額が48万円以下
・控除を受ける納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下

などの要件を満たす場合に、配偶者控除を受けることができます。

「配偶者特別控除」は、2023年分では、

・納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下
・配偶者の合計所得金額が48万円超133万円以下

などの要件を満たす場合に、納税者本人と配偶者の合計所得金額に応じた控除を受けることができます。

なお、配偶者の合計所得金額の基準は改正されており、配偶者控除については令和7年分は58万円以下、令和8年分は62万円以下となっています。

問題文では、

・忠さんの合計所得金額は600万円
・由紀さんの合計所得金額は43万円

なので、2023年分では配偶者控除を受けることができます。

まとめ

この問題は2023年分について問われているため、「48万円」「1,000万円」「配偶者控除」が適切です。