3級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP3級） 過去問
2025年5月（CBT）
問73 (実技 問13)

新制度(2012年1月1日以降に締結した契約が対象)の､所得税における「生命保険料控除」は以下の３種類で、控除額は、それぞれ最高4万円(合計12万円)です｡

･｢一般の生命保険料控除｣

･｢個人年金保険料控除｣

･｢介護医療保険料控除｣

大久保さんの保険契約日はいずれも2012年1月1日以降ですので､新制度による控除額となります｡

大久保さんは、「一般の生命保険控除」と「介護医療保険料控除」が受けられます。

一般の生命保険料控除

支払い保険料は62,880円ですので、速算表により

62,880円×1/4＋20,000円＝35,720円

介護医療保険料控除

支払い保険料は28,800円ですので、速算表により

28,800円×1/2＋10,000円＝24,400円

控除合計

35,720円＋24,400円＝60,120円　

所得税の生命保険料控除額に関する問題です。

「生命保険料」「介護医療保険料」「個人年金保険料」を支払った場合、その年間の保険料に応じた所得控除が受けられます。この制度を生命保険料控除といいます。なお、生命保険料控除は、以下2つの契約に区分され、各契約に基づいた控除額計算を行います。

◆旧契約：2011年12月31日以前に契約締結した保険を対象
◆新契約：2012年1月1日以後に契約締結した保険を対象

それでは、大久保利也さんの生命保険料控除額を計算していきます。

＜手順1＞
最初に、利也さんが支払った各保険料を問題の＜速算表＞に当てはめて、控除額を算出します。

＜手順2＞
各保険料の控除額を合計します。

◆定期保険（一般生命保険料）※無配当
契約日：2018年9月1日
保険契約者：大久保利也
年間支払保険料：62,880円

62,880円✕1／4＋20,000円＝35,720円

◆がん保険（介護医療保険料）※無配当
契約日：2016年6月1日
保険契約者：大久保利也
年間支払保険料：28,800円

28,800円✕1／2＋10,000円＝24,400円

◆利也さんの生命保険料控除額
35,720円＋24,400円＝60,120円

【補足】
生命保険料控除額（新契約）の上限額は以下のとおりです。
※所得税

生命保険料：40,000円
介護医療保険：40,000円
個人年金保険：40,000円

上限額の合計：120,000円

生命保険料を納税者が支払った場合に一定金額の所得控除を受けることができる制度を「生命保険料控除」といい、「2012年1月1日以降」の生命保険の契約を「新制度」として、「一般の生命保険料控除」、「個人年金保険料控除」、「介護医療保険料控除」の3つに区分しています。

そしてこれら3つの区分は所得税の計算において、それぞれにつき「最高40,000円（3つの合計で最高12万円）」まで所得控除を受けることができます。

まずは問題文の資料より大久保利也さんの状況を確認します。

大久保利也さんは「定期保険」と「がん保険」に加入しており、どちらも2012年1月1日以降の契約なので「新制度」の「一般生命保険料控除」と「介護医療保険料控除」の対象となります。

次にそれぞれの保険の年間支払保険料から控除額を求めます。

大久保利也さんの加入している定期保険の年間支払保険料は「62,880円」で、速算表の計算式に代入すると『62,880円×1/4＋20,000円』となり、「一般生命保険料控除額35,720円」を求めることができます。

続いてがん保険の年間支払保険料は「28,800円」で、速算表の計算式に代入すると『28,800円×1/2＋10,000円』となり、「介護医療保険料控除額24,400円」を求めることができます。

最後に「一般生命保険料控除額35,720円」と「介護医療保険料控除額24,400円」を合計して、『35,720円＋24,400円=生命保険料控除額合計60,120円』を求めることができます。