3級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP3級） 過去問
2025年5月（CBT）
問76 (実技 問16)

「扶養控除」は、その年の12月31日時点で

･16歳以上

･年間の合計所得が48万円以下

･配偶者以外の､納税者と生計を一にする親族(扶養親族)

に適用されます｡

控除額は

一般の扶養親族（16歳以上）が38万円です。

ただし

特定扶養親族（19歳以上23歳未満）は、63万円

老人扶養親族（70歳以上）は48万円（同居老親等に該当する場合は58万円）

です。

近藤家の場合

特定扶養親族となる早紀さん（20歳）が、63万円の控除が受けられます。

納税者に扶養親族がいる場合、一定金額の所得控除を受けられる制度を「扶養控除」といいます。

なお、ここでいう扶養親族の要件は、その年の12月31日の現況で「納税者本人と生計を一にする配偶者以外の親族であること」、「16歳以上であること」、「年間の合計所得金額が48万円以下であること」、「青色事業専従者および事業専従者でないこと（納税者の経営する事業に従事して給与をもらっていないこと）」が挙げられます。

また扶養控除の控除額は、一般の控除対象扶養親族の場合「38万円」で、特定扶養親族（扶養親族で19歳以上23歳未満）の場合「63万円」、老人扶養親族（扶養親族で70歳以上）のうち同居していれば「58万円」、別居したまま扶養する場合は「48万円」となります。

本問題では問題文の資料より、近藤敏彦さんの配偶者である「陽子さん」と15歳である「賢一さん」は扶養親族には該当せず、20歳の「早紀さん」が特定扶養親族（扶養親族で19歳以上23歳未満）に該当します。

したがって、敏彦さんの当年分の所得税における扶養控除額は、特定扶養親族の控除額「63万円」となります。

所得税における扶養控除の問題です。

納税者に生計を一にする扶養親族がいる場合、一定の要件を満たすことで所得控除が受けられます。この所得控除を「扶養控除」といいます。

＜主な要件＞
◆納税者と生計を一にしている
◆16歳以上かつ合計所得48万円以下（年間）
◆配偶者を除く6親等内の血族と3親等内の姻族

なお、扶養控除の金額は、上記要件を満たした扶養親族の年齢（※）により異なります。

※当年の12月31日時点の年齢

＜扶養親族の年齢と控除額＞
◆16歳～19歳未満／23歳～70歳未満
⇒38万円

◆19歳～23歳未満
⇒63万円
◆70歳以上
⇒58万円（同居）／48万円（同居していない）

上記を踏まえて、近藤敏彦さんのケースを確認します。

＜資料＞
◆家族構成
敏彦（納税者本人）

陽子（配偶者）

早紀（長女20歳）※収入なし

賢一（長男15歳）※収入なし

上記家族構成より、扶養控除対象となるのは、16歳以上かつ収入が48万円以下である早紀さんとなります。したがって、近藤敏彦さんの当年分の所得税における扶養控除額は63万円となります。

【補足】
19歳～23歳未満の扶養控除対象者を「特定扶養親族」といいます。