3級ﾌｧｲﾅﾝｼｬﾙ・ﾌﾟﾗﾝﾆﾝｸﾞ技能士（FP3級） 過去問
2025年5月（CBT）
問79 (実技 問19)

相続人が､被相続人が保険料を負担していた生命保険金を受け取った時､一定金額が非課税となります｡

計算式

非課税限度額=500万円×法定相続人の数　　　

設問の場合、法定相続人の数は４人（良枝さん、咲江さん、誠也さん、桜子さん）ですので、

非課税限度額＝500万円×4人＝2,000万円　

となります。

生命保険金等の非課税金額控除後の金額は

3,000万円－2,000万円＝1,000万円

となります。

相続における生命保険の非課税金額控除の問題です。

被相続人（保険料負担者）が亡くなり、遺族が受け取った死亡保険金が非課税限度を超えた場合、その超えた部分に対して相続税が課税されます。

下記手順に従って、藤田信二さん（被相続人）の遺族が受け取った、死亡保険金の相続税の課税価格に算入される金額の合計を求めていきましょう。

＜手順1＞

最初に死亡保険金の非課税限度額を算出します。

計算式
500万円✕法定相続人の数

＜手順2＞

遺族が受け取った死亡保険金額から、手順1で算出した非課税限度額を差し引きます。

上記を踏まえ、問題を解いていきます。

＜藤田信二さんの親族家系図および死亡保険金を参照＞

◆法定相続人の数
配偶者：良江さん
子：咲江さん、誠也さん、桜子さん

上記より、法定相続人は計4人となります。

◆死亡保険金
3,000万円

◆非課税限度額控除後の金額
3,000万円－（500万円✕4人）＝1,000万円
 

相続人が生命保険金および死亡退職金（本来、死亡した被相続人に支払われるはずだった退職金）を受け取ったときは、それぞれにつき、『500万円×法定相続人の数』の計算式で求めた金額が非課税（非課税限度額）となります。

問題文の親族関係図より、法定相続人は「良枝さん」、「咲江さん」、「誠也さん」、「桜子さん」の4人なので、非課税限度額は『500万円×4人』で「非課税限度額2,000万円」を求めることができます。

そして遺族が受け取った死亡保険金は「3,000万円」なので、『死亡保険金3,000万円－非課税限度額2,000万円』の「1,000万円」が相続税の課税価格に算入される金額（生命保険金等の非課税金額控除後の金額）となります。